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年底账面几个涉税风险问题,会计人员一定要关注

来源: 佰平会计 作者:倩更新时间:2019-10-14

  十一已经过去了,眼见就要年底了,这个阶段是各位会计们最忙的阶段,各位会计一定要注意了,小心出错呀!接下来佰平会计就带你来了解一下,年底账面几个涉税风险问题,会计人员一定要关注。
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  风险一:计提了应付自然人股东的分红而未付。
  账务处理:
  借:利润分配——提取应付股利100万元
  贷:应付利润——王总100万元
  这一点会计人员需要注意的是:只要计提到了股东个人名下,不管钱是否有支付,都需要按税收法规规定代扣代缴20%的个人所得税。
  相关条款可参考《关于利息、股息、红利所得征税问题的通知》:国税函义务人的往来会计科目分配到个人名下,收入所有人有权随时提取,在这种情况下,扣缴义务人将利息、股息、红利所得分配到个人名下时,即应认为所得的支付,应按税收法规规定及时代扣代缴个人应缴纳的个人所得税。
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  风险二:股东个人大额借款挂账。
  账务处理:
  借:其他应收款-股东王总100万元
  贷:银行存款100万元
  这一点会计人员需要注意的是:若股东有从企业借款的行为,一定要在2019年12月31日之前让股东归还借款,不然将面临代扣代缴20%的个人所得税的风险。
  相关条款可参考《关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》:对于个人股东从企业获得的借款,在借款年度不归还而又未用于生产经营,可以视为个人股东从企业取得的红利分配,个人股东依照视为“利息、股息、红利所得”项目计算缴纳个人所得税。
涉税风险
  风险三:当年实际发生了支出但是没有取得发票。
  账务处理:
  借:管理费用-装修费100万元
  贷:其他应付款-装修队100万元
  这一点会计人员需要注意的是:关于这种实际支出了,但是并没有得到发票的情况,会计人员可以采取预提的方式去计算当期的损益,但需要在在次年汇算清缴5月31日之前取得合规发票,不然企业没法字啊税前扣除。
  相关条款可参考《关于企业所得税若干问题的公告》第六条的规定:企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。
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